征收方式纳税调整说明该怎么写，刚认定为一般纳税人征收方式由定税定额改为查账征收需要写书

来源：整理时间：2022-10-24 02:42:22 编辑：税务知识手机版

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1，刚认定为一般纳税人征收方式由定税定额改为查账征收需要写书
2，刚认定为一般纳税人征收方式由定税定额改为查账征收需要写书面申请
3，纳税人办理企业所得税征收方式鉴定调整涉税事项经税务机关
4，医疗保险的征收方式分为哪几种
5，关于税率调整的情况说明最新
6，什么是纳税调整为什么要进行纳税调整并举例说明
7，企业所得税查账征收改为核定征收的情况说明怎么写
8，企业所得税核定征收改为查帐征收的申请怎么写txt
9，要写份证明然后按改的税率付款怎么写说明啊在线等
10，新办企业申请征收方式需要提供的书面申请书要怎么写呀
11，税务情况说明怎么写
12，企业所得税的应纳说所得额的调整问题
13，所得税年报纳税调整表怎么填第一列帐载金额第二列税收金额

1，刚认定为一般纳税人征收方式由定税定额改为查账征收需要写书

下面是一个模板，你自己改下吧申请书 XX税务局：我XX有限公司，于xxxx年xx月XX日开业，税务登记证为：；地址位于：XX；是一家一般纳税人企业，经营范围：XX。由于本公司账册设置完整，财务核算健全，能准确核算收入总额与成本费用支出，也能按规定保存账簿凭证，履行纳税义务，申请以查账征收方式征收增值税望批准。 XX有限公司 2006年8月15日

刚认定为一般纳税人征收方式由定税定额改为查账征收需要写书

2，刚认定为一般纳税人征收方式由定税定额改为查账征收需要写书面申请

刚认定为一般纳税人征收方式由定税定额改为查账征收需要写书面申请

3，纳税人办理企业所得税征收方式鉴定调整涉税事项经税务机关

错误解析：由主管税源管理部门应改为办税服务厅

解析：由主管税源管理部门应改为办税服务厅

纳税人办理企业所得税征收方式鉴定调整涉税事项经税务机关

4，医疗保险的征收方式分为哪几种

经办机构直接现金缴纳、地税报盘托收、银行代扣代缴等等。

各地情况不同，大致分以下几种；1、有工作的，个人部分从工资里扣，单位缴纳单位应缴部分一般为上年平均工资7.5%；2、自由职业，只缴纳统筹基金，个人只有卡，账户上没钱，缴费比例5.5%（河北省标准）；新农合、在校学生应该都是参照城市居民医疗保险，具体情况可咨询12335社保咨询电话。

5，关于税率调整的情况说明最新

法律分析：国家为实施更大规模减税，深化增值税体制改革，进一步降低实体企业的负担，确保所有行业税负只减不增，于2019年4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，保持6%一档的税率不变。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。第二十九条除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。第三十条扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。

6，什么是纳税调整为什么要进行纳税调整并举例说明

纳税调整是企业所得税中的概念。企业所得税是对企业所得进行课税，在计算上，税法有着严格的规定，与会计上的利润总额的计算有着不一致的地方。因此，在计算企业应税所得时，以会计上的利润总额为基础，按照税法的规定进行调整，以计算出应税所得，并按规定计算交纳企业所得税。这一过程，就是纳税调整。　　纳税调整是因为会计制度和税收法规差异形成的，就是按照税法对利润所得进行调整，包括按照税法超规定的工资、费用和提取的业务招待费、福利费、工会费、教育费、折旧，不能在税前扣除的各种开支等等。还有未提取或者未提足的成本费用，可以进行调整提足。

在企业所得税的利润计算上，税法上与会计上的利润总额的计算有着不一致的地方。将会计上的利润调整为税法上的利润的过程就是纳税调整举个例子：会计上允许业务招待费全额计入当期损益，但税法规定可计入税前扣除的部分只有60%并且不得超过当年总销售额的千分之五

7，企业所得税查账征收改为核定征收的情况说明怎么写

根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发〔2008〕30号)第三条规定:"纳税人具有下列情形之一的,核定征收企业所得税:(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(六)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的.特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。扩展资料核定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。《税收征管法》第三十五条规定：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：1．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；2．依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；3．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4．虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；5．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；6．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。《税收征管法》第三十七条规定：对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。参考资料：百度百科：核定征收百度百科：企业所得税

8，企业所得税核定征收改为查帐征收的申请怎么写txt

每年1月30日前书面提出申请，我们这里是这样，如果不书面申请核定征收那就默认的是查账征收，像你这种情况最好是找税官员要一份企业所得税征收方式鉴定表，然后附一份企业书面申请，申请内容：企业基本状况、主营产品、预计08年销售收入、企业帐册完全核算方式健全、财务人员设置情况（至少2人，会计和出纳）同时复印一个会计证，最好是有购销双方的销售合同，这样就没什么问题了

先介绍一下你公司的情况，主要产品，有什么特点等等。然后主要写一下，你公司已经能够达到查账征收所需要的要求。一般写到大半张a4纸就够了，不用非常多内容的。查帐征收的定义：也称“查帐计征”或“自报查帐”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。这种征收方式适用于帐簿、凭证、财务核算制度比较健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税款的纳税人

9，要写份证明然后按改的税率付款怎么写说明啊在线等

所说的“税率是3.48%”，营改增前也没有这个税率，应该是个包含附加税种的综合税率。按照营改增的有关文件，该项目应该属于老项目，营改增后如果选择简易计税法，税率仍为3%，只是纳税计算方法不一样了，财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》中，适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)=(1+3%)×3%拓展资料：比例税率即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征税比例。中国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。比例税率在适用中又可分为三种具体形式:单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。单一比例税率，是指对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。差别比例税率，是指对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。具体又分为下面三种形式:产品差别比例税率:即对不同产品分别适用不同的比例税率，同一产品采用同一比例税率，如消费税、关税等;行业差别比例税率:即按不同行业分别适用不同的比例税率，同一行业采用同一比例税率，如营业税等;地区差别比例税率:即区分不同的地区分别适用不同的比例税率，同一地区采用同一比例税率，如城市维护建设税等。幅度比例税率，是指对同一征税对象，税法只规定最低税率和最高税率，各地区在该幅度内确定具体的使用税率。定额税率：累进税率指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依据的不同，又分以下几种:(1)全额累进税率:即对征税对象的金额按照与之相适应等级的税率计算税额。在征税对象提高到一个级距时，对征税对象金额都按高一级的税率征税;(2)全率累进税率:它与全额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不同。全额累进税率的依据是征税对象的数额，而全率累进税率的依据是征税对象的某种比率，如销售利润率、资金利润率等;(3)超额累进税率:即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该级的税率计税;(4)超率累进税率:它与超额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不是征税对象的数额而是征税对象的某种比率。在以上几种不同形式的税率中，全额累进税率和全率累进税率的优点是计算简便，但在两个级距的临界点税负不合理。超额累进税率和超率累进税率的计算比较复杂，但累进程度缓和，税收负担较为合理。

10，新办企业申请征收方式需要提供的书面申请书要怎么写呀

我来告诉你，因为我刚写过，呵呵，把大概的内容复制给你看好了！申请书 XX国家税务分局：我XX有限公司，于2006年07月04日开业，税务登记证为：；地址位于：XX；是一间小规模纳税人，经营范围：XX。由于本公司账册设置不完整，财务核算不健全，只能准确核算收入总额，不能准确核算成本费用支出，但能按规定保存账簿凭证，履行纳税义务，申请核定征收方式征收企业所得。此外，公司能提供营业执照，税务登记证，不能提供企业所得税纳税季报申报表，财务会计报表等复印件。 XX有限公司 2006年8月15日注：我是小规模公司核定所得税申请，你是一般纳税人就要修改一下：这些地方要这样写：“由于本公司账册能够设置完整，财务核算健全，能准确核定成本费用支出”

eg：增值税一般纳税人申请书国税xxx分局: 我公司xx公司是一家日商独资企业，经过外贸部门的批准，于2005年2月9日在工商部门领取了企业法人营业执照，执照号码为企独粤中总字第xxxxxxxx号, 注册资本为xxx万美元，投资总额为xxx万美元，经营范围为生产汽车专用高强度紧固件(电镀工序发外加工),产品境内外销售，激光打印机零部件、数字化视频光盘播放机零部件及寄存器零部件, 产品百分之百出口外销。公司地址是位于xxxxxx。同时在贵局进行了税务登记(442000xxxxxxxxxxxx)。我公司建立了健全的会计制度，基本的财务人员齐备，能正确计算增值税的进项税和销项税、应纳税额，并提供正确的税务资料, 会计人员有会计证，熟悉增值税的会计核算方法。而且遵守国家相关法律，依法纳税。现在(或预计)年销售额为xxx,符合相关要求. 综上所述，我公司现在申请一般纳税人资格，恳请贵局予以考虑。以上申请望批准为盼。 xxxxxxxxxxxxx 2010-11-15 eg2：一般纳税人申请报告 xxxx国家税务局： xxxx是经xxx工商行政管理局批准已注册成立具备独立企业法人资格的有限责任公司，我公司地址位于xxxx；公司主要经营范围：xxxx。公司联系电话：xx...eg：增值税一般纳税人申请书国税xxx分局: 我公司xx公司是一家日商独资企业，经过外贸部门的批准，于2005年2月9日在工商部门领取了企业法人营业执照，执照号码为企独粤中总字第xxxxxxxx号, 注册资本为xxx万美元，投资总额为xxx万美元，经营范围为生产汽车专用高强度紧固件(电镀工序发外加工),产品境内外销售，激光打印机零部件、数字化视频光盘播放机零部件及寄存器零部件, 产品百分之百出口外销。公司地址是位于xxxxxx。同时在贵局进行了税务登记(442000xxxxxxxxxxxx)。我公司建立了健全的会计制度，基本的财务人员齐备，能正确计算增值税的进项税和销项税、应纳税额，并提供正确的税务资料, 会计人员有会计证，熟悉增值税的会计核算方法。而且遵守国家相关法律，依法纳税。现在(或预计)年销售额为xxx,符合相关要求. 综上所述，我公司现在申请一般纳税人资格，恳请贵局予以考虑。以上申请望批准为盼。 xxxxxxxxxxxxx 2010-11-15 eg2：一般纳税人申请报告 xxxx国家税务局： xxxx是经xxx工商行政管理局批准已注册成立具备独立企业法人资格的有限责任公司，我公司地址位于xxxx；公司主要经营范围：xxxx。公司联系电话：xxxx 公司从事经营活动严格遵守职业道德，接受政府和社会公众的监督，根据增值税条例规定，销售货物或提供修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。根据公司成立后的经营情况及通常营销能力，预计批发月销售在xxx万元左右，年销售额可达xxx万以上。并且公司财务机构健全，会计出纳分设，内部实行牵制，并有财务管理规程（详见财务规程）。账务方面按xxx会计制度设置总帐和明细分类帐，实行加权平均法进行成本核算；任一名资深从事工业会计多年的同志，任财务负责人和主办会计，财务核算能力较强；指定专人保管使用税务增值税发票（包括专用发票领购，使用，结存，保管的有关责任制）；有专门财务室并安装有防盗门窗和保险柜，夜间有专人值班。根据中华人民共和国增值税暂行管理条例和有关税法规定，特申请办理一般纳税人资格很简单,以上略加修改即可希望有效期盼采纳谢谢

11，税务情况说明怎么写

付费内容限时免费查看回答亲，您好！您的问题我这边已经看到了，正在努力整理答案，稍后五分钟内给您回复，请您稍等一下！ ^-^ 提问我需要汽车买卖说明范文给税务局回答是汽车买卖？提问是的卖太便宜了拿来现金，没有过账，说明情况可以给我一个范文吗回答合同编号: 甲方(出卖人): 住所: 法定代表人: 身份证号码: 社会信用统一代码或工商登记注册号: 电话号码: 乙方(买受人): 住所: 法定代表人: 社会信用统一代码或工商登记注册号: 身份证号码: 电话号码: 根据《中华人民共和国合同法》、《二手车流通管理办法》等有关法律、法规、规章的规定，就二手车的买卖事宜，买卖双方在平等、自愿、协商一致的基础上签订本合同。第一条车辆基本情况 1.车主名称或姓名: ; 厂牌型号: ; 车架号/VIN码: 。 2.车辆 (是或否)因为质量问题而进行过更换、退货或主要零部件的维修、更换，原因是。 3.二手车技术状况表见附件一。 4.车辆相关凭证见附件二。第二条车辆价款、过户手续费及支付时间、方式 1.车辆价款及过户手续费本车价款(不含税费或其它费用)为人民币: 元 (大写: 元)。过户手续费为人民币: 元(大写: 元)。 2.支付时间、方式 □合同签订之日，一次性付清车款; □合同签订之日，交付订金元(大写: 元)，个工作日内付清余款元(大写: 元); □其它支付方式，如使用汽车消费贷款等支付方式以补充合同形式另行约定。 □过户手续费由乙方承担; □过户手续费由甲方承担; □过户手续费由乙方承担 %，即元(大写: 元);甲方承担 %，即元(大写: 元)。车辆过户时将过户手续费支付给双方约定的过户手续办理方。第三条车辆的过户、交付及风险承担过户手续办理方应于本合同签订之日起个工作日内，办理完成过户、转籍手续。甲方应于本车过户、转籍手续办理完成后个工作日内在(地点)向乙方交付车辆及相关凭证(见附件二)。在车辆交付乙方之前所发生的所有风险由甲方承担;在车辆交付乙方之后所发生的所有风险由乙方承担。第四条双方的权利和义务 1.甲方应按照合同约定的时间、地点向乙方交付车辆及相关凭证。 2.甲方应保证合法享有车辆的所有权或处置权。 3.甲方保证所出示及提供的与车辆有关的一切证件、证明及信息合法、真实、有效。 4.乙方应按照合同约定支付价款。大概是这样您可以参考一下更多48条 

12，企业所得税的应纳说所得额的调整问题

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）以及相关规定，现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下：　　一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题　　企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。　　二、关于企业融资费用支出税前扣除问题　　企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。　　三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题　　从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。　　四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题　　电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。　　五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题　　企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。　　六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。　　企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。　　亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。　　七、关于企业不征税收入管理问题　　企业取得的不征税收入，应按照《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号，以下简称《通知》）的规定进行处理。凡未按照《通知》规定进行管理的，应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。　　八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题　　根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。　　九、本公告施行时间　　本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。

1、自行汇缴的应税所得额962、业务招待费扣除标准：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。”（1）32*60%=19.2万元（2）2900*5/1000=14.5因此，（1）与（2）比较，采取孰低原则，（2）低，取（2），所以，已按照发生额的60%计算扣除，业务招待费应纳税调整19.2-14.5=4.7万元。3、广告费和业务宣传费支出标准：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条之规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。”广告费和业务宣传费支出标准=2900*15%=435万元广告费和业务宣传费支出450万元应纳税调整=450-435=15万元4、计算全年应纳税所得：应纳税所得=96+4.7+15=115.7万元

你的问题关键是不理解为什么事务所调减100万应纳税所得额原因：预计负债的做账方式不对，预计负债实际发生时应该是借预计负债贷银行存款（或者往来帐）举例来说厂家卖给经销商的商品发生维修保养费要不就是给钱给经销商要不就冲减应收经销商货款即前面所言借预计负债贷银行存款（应收账款）原因二：未操作过企业所得税申报实务未彻底理解高级财务会计中递延所得税资产的理解。至于这点篇幅较长详细的请上网百度 “预计负债递延所得税”值得说明的只有预计负债要确认递延所得税资产如后期递延所得税资产变化应该进行重新计量。纳税申报时有预计负债造成的应该纳税调增期后冲回应调减。说白了因为年初110万的预计负债在上年未能抵扣调增了应纳税额在期后冲回100万剩余10万。就冲回的100万应该调减应纳税所得额。（账上10万应该前期已经调增过了，不用调整，只就发生额变化）其他真的没啥好说的，把我写的看多几遍就懂了。不懂的就百度去。

13，所得税年报纳税调整表怎么填第一列帐载金额第二列税收金额

招待费按照发生额的60%扣除，总额不超过收入的5%。你公司最多能扣除100030000/5%=5001500你公司具体发生75834.5，你公司应抵扣75834.5*60%=45500.7章载金额填75834.5税收金额填45500.7调增金额填30333.8调减金额不填

问：哪些行业不能适用研究开发费用税前加计扣除政策?答：根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第四条规定，不适用税前加计扣除政策的行业包括：1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。问：固定资产加速折旧与研究开发费用加计扣除是否可以同时享受?答：根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定，企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。问：核定征收缴纳企业所得税的小型微利企业预缴企业所得税时应如何享受优惠?答：《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第61号)文件规定：“三、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：……(二)定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。(三)定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。”问：公司以设备对外投资，可以分期缴纳企业所得税吗?答：根据《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)第一条规定，居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。但企业应同时根据《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)等规范性文件的具体要求做好税务处理工作。问：享受企业所得税免征、减征优惠条件的转让5年以上非独占许可使用权的技术有什么限制条件?答：根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第82号)规定，企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术，限于其拥有所有权的技术。技术所有权的权属由国务院行政主管部门确定。其中，专利由国家知识产权局确定权属;国防专利由总装备部确定权属;计算机软件着作权由国家版权局确定权属;集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属;植物新品种权由农业部确定权属;生物医药新品种由国家食品药品监督管理总局确定权属。该公告自2015年10月1日起施行。该公告实施之日起，企业转让5年以上非独占许可使用权确认的技术转让收入，按本公告执行。问：享受“两免三减半”优惠的软件企业，如在享受优惠政策期间，有的年度亏损，享受优惠的时间是否可以顺延?答：根据《国家税务总局关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第43号)第三条规定，软件企业的获利年度，是指软件企业开始生产经营后，第一个应纳税所得额大于零的纳税年度，包括对企业所得税实行核定征收方式的纳税年度。软件企业享受定期减免税优惠的期限应当连续计算，不得因中间发生亏损或其他原因而间断。问：企业发生的与研发活动相关的差旅费、会议费可以享受加计扣除政策吗?答：可以，但不得超过该项目可加计扣除研发费用总额的10%。根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定，与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费、差旅费、会议费等，此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。问：财税〔2015〕119号中的企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。是否包括2016年之前符合财税〔2015〕119号规定条件但未申请享受的?答：《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定：“企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。……本通知自2016年1月1日起执行。”因此，2015年及以前年度不能按该文的规定享受。问：有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年，但其法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资未满2年，能否享受投资额抵扣应纳税所得额的税收优惠政策?答：根据《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第81号)第三条规定，有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月，下同)的，其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。所称满2年是指2015年10月1日起，有限合伙制创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业的实缴投资满2年，同时，法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资也应满2年。如果法人合伙人投资于多个符合条件的有限合伙制创业投资企业，可合并计算其可抵扣的投资额和应分得的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度继续抵扣;当年抵扣后有结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。问：企业既符合高新技术企业的条件，又符合软件企业的优惠政策，是否可以叠加享受?答：《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函〔2010〕157号)第一条第二项规定：“居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。”